浙江兴合会计师事务所有限公司

一、“存货跌价准备”的计提

会计处理：资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。即，当存货成本低于可变现净值时，存货按成本计量；当存货成本高于可变现净值时，存货按可变现净值计量，同时按照成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备，计入当期损益。

案例1：甲公司购入库存商品500万元，12月末发现存在减值迹象，可变现净值为400万元。

借：资产减值损失  100万元

贷：存货跌价准备     100万元　

提示

① 影响营业利润：营业利润减少100万元。

② 需要纳税调整增加；属于可抵扣暂时性；确认递延所得税资产25万元（100*25%）。

二、“存货跌价准备”的转回

会计处理：当以前减记存货价值的影响因素变化，存货跌价准备转回，但转回的金额以将存货跌价准备的余额冲减至零为限。

案例2：（接上例1）甲公司3月末发现存在减值迹象消失，存货跌价准备转回。

借：存货跌价准备  100万元

贷：资产减值损失    100万元　

提示

① 影响营业利润：营业利润增加100万元。

② 需要纳税调整减少；属于转回可抵扣暂时性；转回递延所得税资产25万元（100*25%）。

03“存货跌价准备”的结转

会计处理：企业计提了存货跌价准备，如果其中有部分存货已经销售，则企业在结转销售成本时，应同时结转已对其计提的存货跌价准备。

案例3：（接上例1）甲公司4月将存货全部，存货跌价准备也需要结转。

借：主营业务成本/其他业务成本  400  

存货跌价准备            100

贷：库存商品              500

提示

① 影响营业利润：此时并不影响利润。:

② 需要纳税调整减少；属于转回可抵扣暂时性；转回递延所得税资产25万元（100*25%）。

浙江兴合会计师事务所有限公司

2024年4月30日

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