浙江兴合会计师事务所有限公司

现行工会会计核算需要执行财政部关于印发《工会会计制度》的通知（财会〔2021〕7号），依据该政策梳理常用核算场景如下：

一、固定资产在取得时

借：固定资产

贷：资产基金

借：资本性支出

贷：银行存款/零余额账户用款额度/政府补助收入等科目

注：资产基金属于净资产类科目。

如果购入固定资产扣留质量保证金的，在取得固定资产时：

借：固定资产

贷：资产基金

借：资本性支出

贷：银行存款/零余额账户用款额度/政府补助收入等科目

其他应付款--保证金

二、正常进行折旧

借：资产基金

贷：累计折旧

三、在原有固定资产基础上进行改建、扩建、大型修缮

在原有固定资产基础上进行改建、扩建、大型修缮的固定资产，将固定资产转入改建、扩建、大型修缮时：

借：资产基金  （固定资产的账面价值）

累计折旧

贷：固定资产

同时：

借：在建工程 （固定资产的账面价值）

贷：资产基金  （固定资产的账面价值）

工程完工交付使用时，按照确定的固定资产成本：

借：固定资产

贷：资产基金

借：资产基金

贷：在建工程

四、为维护固定资产正常使用而发生的日常修理等后续支出

借：行政支出等科目

贷：银行存款/零余额账户用款额度等科目

五、按规定报经批准出售固定资产

借：资产基金  （固定资产的账面价值）

累计折旧

贷：固定资产

借：银行存款等科目

贷：其他收入（按规定如果要上缴同级财政的，贷记“其他应付款”科目）

出售过程中工会发生的税费等支出：

借：其他支出

贷：银行存款等科目

六、固定资产的盘亏盘盈

固定资产应当每年至少盘点一次，对盘盈、盘亏、毁损或报废的，应当查明原因，写出书面报告，按规定报经批准认定后及时进行账务处理，同时将有关情况在会计报表附注中予以披露。

1.盘盈的固定资产

借：固定资产

贷 ：待处理财产损溢

2.盘亏或者毁损、报废的固定资产

借：待处理财产损溢

累计折旧

贷： 固定资产

来源：正保会计网校税务网校

浙江兴合会计师事务所有限公司

2025年3月14日

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