浙江兴合会计师事务所有限公司

在企业经营过程中，个人投资者借款周转资金是较为常见的情况，但很多企业和个人投资者都容易忽视一个关键问题：这笔借款可能会触发个人所得税纳税义务。

今天，小编就结合具体政策和实务要点，为大家解读这一涉税问题。

01核心问题

先看大家最关心的核心问题：个人投资者从公司借款未归还，是否需要缴纳个人所得税？

答案是：视情况而定，但需重点关注“纳税年度终了”这一关键时间节点和借款用途。

根据《财政部国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税〔2003〕158号）第二条规定：纳税年度内个人投资者从其投资的企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

02举例说明

举个大家熟悉的例子：某公司个人股东去年从公司借款10万元，用于个人资金周转，截至去年12月31日仍未归还，且无法提供证据证明该笔借款用于公司生产经营（如采购、项目投资、业务垫资等），那么这笔10万元的未归还借款，将被视为公司对该股东的红利分配，需按“利息、股息、红利所得”项目，缴纳20%的个人所得税，即需补缴2万元个人所得税。

03特别提醒

适用范围明确

该政策主要针对公司制企业（有限责任公司、股份有限公司）的个人投资者，个人独资企业、合伙企业的个人投资者借款，不适用本条款。

两个条件缺一不可

只有同时满足“纳税年度终了后未归还”和“未用于企业生产经营”这两个条件，未归还的借款才会被视同红利分配计征个税。

如果股东在纳税年度终了前归还了借款，或者能提供充分证据证明借款用于企业生产经营，则无需缴纳个人所得税。

来源：上海税务

浙江兴合会计师事务所有限公司

2026年4月3日

＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝

浙江兴合会计师事务所官方微信，每周为您奉上时事政策、政策解读、经典案例、财务和税法相关知识等资讯。

联系电话：0571-85173019

官网：http：//www.xinghecpa.com