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热点纳税咨询问题汇总2
Time：2020-05-121、跨地区提供建筑服务的纳税人如何预缴企业所得税
根据《国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知》（国税函〔2010〕156号）规定：“三、建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部，应按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴。
四、建筑企业总机构应汇总计算企业应纳所得税，按照以下方法进行预缴：
（一）总机构只设跨地区项目部的，扣除已由项目部预缴的企业所得税后，按照其余额就地缴纳；
（二）总机构只设二级分支机构的，按照国税发〔2008〕28号文件规定计算总、分支机构应缴纳的税款；
（三）总机构既有直接管理的跨地区项目部，又有跨地区二级分支机构的，先扣除已由项目部预缴的企业所得税后，再按照国税发〔2008〕28号文件规定计算总、分支机构应缴纳的税款。
来源：云南国税
2、取得的挂靠费收入是否属于增值税应税范围
【问题】
我公司挂靠乙公司，而取得的"挂靠费"收入是否属于增值税应税范围？若属于，应按什么税目缴纳增值税？
【答案】
根据下述文件的规定，贵公司以被挂靠人（乙公司）名义对外经营并由发包人（乙公司）承担相关法律责任的，被挂靠人为纳税人，由于是以被挂靠人的名义经营，所以这种情况一般不单独收取挂靠费（利润都是被挂靠人的），而是支付贵公司管理费；以挂靠人（贵公司）为纳税人的，被挂靠人收到的挂靠费按照"现代服务业——商务辅助服务－企业管理服务"缴纳增值税，这种情况视为乙公司提供了企业管理服务。
《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件1《营业税改征增值税试点实施管理办法》第二条规定，单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。
来源：中华会计网校
