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回顾中展望--前事不忘后事之师（2007年工作总结）
Time：2008-01-11 1．三级复核工作链。复核工作由一级复核、二级复核、三级复核组成，形成一条复核工作链。一级复核是复核链上的首要环扣，二级复核是中间环扣，三级复核是终结环扣，环环紧扣，构筑风险屏嶂。胡少先、朱祺珩两位专家撰写文章指出：一级复核为全面复核，二级复核为重点复核，三级复核为最终复核。划分各级复核工作范围与明确职责，相互联系，分工合作，提高和发展复核审计工作。
2．分析性测试、风险评估、审计证据、实质性测试等之外的风险。
（1）勾稽关系。资产负债表中“未分配利润”项目年初数与期末数之间的差额，与损益表中“净利润”项目本期累计数，是众多勾稽关系中的一对。一般地说，这对勾稽关系是吻合的，不易发生脱节。然而，脱节的情况延续地出现。应力尽避免。
（2）利润分配。年终，企业在弥补以前年度亏损之后的利润，经过审计和清缴，可以按公司章程规定进行分配。但是，对未弥补以前年度亏损的本年利润，单独地进行利润分配的操作，谨慎为好。
（3）未分配利润转增资本金。利润指会计年度结束，经过会计报表和企业所得税清缴审计确认的企业经营财务成果。按企业董事（股东）会决议，将企业税后利润转增资本金，增加企业注册资本，有利提高企业信用度和经营能力。但是，对于整个会计年度还未结束，会计期中利润不同于会计年度终结利润，此时的利润转增资本金，有待商榷。
（4）验资会计师应保护自己。货币资金出资，验资工作底稿2~3~1表“注册资本实收情况明细表”和2~5~1表“经出资者各方确认的货币资金出资清单”，它们虽然是工作底稿，但其内容证明投入资金已由设立（增资）公司验收并确认，是验资注册会计师的两道保护屏嶂和文件。对于减轻验资风险大有裨益，应予十分重视，按规定内容必须由企业有关人员莶章确认。既然属于文件，具有证明作用，用铅笔书写欠妥！
3．特殊目的审计业务约定书。特殊目的审计，其目的、内容与一般（年报）审计不同，内容多样，个性突出，具有专项要求。对于特殊目的审计，在莶约业务委托时，避免选用审计（年报）业务约定书，应使用特殊目的审计业务约定书，明确审计内容和审计期间等明白的委托内容，有利审计工作、复核工作目标和针对性。不然，复核方向何处寻觅。
4．清算审计。中止、终止经营企业不再具备继续经营能力。在清算审计过程中，对于资产、负债在清算小组作出处理决定的配合情况下，逐项进行清算处理。一般地说，清算审计结束时，在资产方只应存在银行存款余额（库存现金应存入银行），并取得银行对帐单或函证；在权益方只保留实收资本，并与银行存款余额核对一致；负债方全部清算为零。最后，按公司章程规定对股东投资作出分配收回说明。如果清算审计结果仍然存在其它项目的资产和负债，这样的清算审计与一般审计有无差异，应以三思。
5．资产负债表的资产项目中出现贷方金额（赤字编写）的情况，难以支持。
6．审计会议记录。一般地审计内务工作完成后，对于审计结果应与委托方商议以求共识，可以免除不必要的修改。会谈过程与结果写入“审计会议记录”，甚为必要！
7．立等要取。任何工作都有一个过程，需要时间。对于立等要取的报告书，心慌眼花压力太大，忙中易疏漏、出错，往年有此教训。当然，对于工作拖拉，时间不抓紧，延误报告书的，应以向责。
8．在新的一年里，继续在全所同仁的关怀、帮助、理解和支持下奋进工作。虽已日落西山，仍应不用扬鞭自奋蹄。
展望新的一年，祝愿我所兴隆合力，事业发达，与日俱进，永葆活力！
关怀、帮助、理解、支持，和谐！
蒋正敏
2008年1月9日
