浙江兴合会计师事务所有限公司

近日，有会员朋友咨询购买税控技术维护费，如何填写申报表，我发现很多朋友都漏填了表格。针对一般纳税人，《增值税及附加税费申报表附列资料（四）》和《增值税减免税申报明细表》都需要填写，您填对了吗？

下面，通过2个案例供大家详细了解税控设备维护费的财税处理。

一般纳税人

A公司为一般纳税人，2022年5月支付税控设备维护费280元，取得增值税普通发票，并于当月抵减了增值税税款，本期如何财税处理呢？

1.账务处理

　　①支付技术维护费用280元时：

　　借：管理费用   280

　　贷：银行存款    280

　　②按规定抵减的增值税应纳税额：

　　借：应交税费——应交增值税（减免税款） 280

　　贷：管理费用   280

2.税务处理

①主表：需要填写主表第23行“应纳税额减征额”。

②《增值税及附加税费申报表附列资料（四）》：在第一行“增值税税控系统专用设备费及技术维护费”处填写。

③《增值税减免税申报明细表》：新增一行选择减免性质代码0001129914。

小规模纳税人

B公司为提供服务的小规模纳税人，2022年5月支付税控设备维护费280元，取得增值税普通发票，并于当月抵减了增值税税款，本期如何财税处理呢？

1.账务处理

　　①支付技术维护费用280元时：

　　借：管理费用   280

　　贷：银行存款  280

　　②按规定抵减的增值税应纳税额：

　　借：应交税费——应交增值税280

　  贷：管理费用 280

2.税务处理

　①主表：小规模纳税人将抵减金额填入小规模主表的第16栏“本期应纳税额减征额”。

②《增值税减免税申报明细表》：新增一行选择减免性质代码0001129914，此表填写与一般纳税人一致。

来源: 正保会计网校

浙江兴合会计师事务所有限公司

2023年2月1日

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